מדריך המיסוי שלך - Deloitte

157 / 398

פרק 6 - הודעות ודיווחים מיוחדים לרשויות המס : הודעות והצהרות, דיווח על עמדה נוגדת, דיווח על קבלת חוות דעת,
תכנוני מס חייבים בדיווח
157
מספר
העמדה
כותרת העמדה הערותינו לגבי משמעות העמדה
ובזכויות כך ההצבעה
שאינן
פוקעות, אינן משתנות
ואינן
כפופות
להחלטות דירקטוריון /
אסיפה
. כללית
70/2019
תשלום
מבוסס
מניות
שנרשם
כעסקה
הונית
תשלום
מהחברה
כנגד האם לחברת הקצאת מניות
חברת אם לעובדי החברה, ייחשב כדיבידנד או)
הפחתת
הון(, ולא
תשלום
יש כן ועל חוב בעבור
מס לנכות
במקור
. בהתאם
6. מיסוי בינלאומי - כללי
17/2016 יישום סעיף 163 לפקודה בנוגע להכנסת
דיבידנד משורשר
הקלות בהתאם לסעיף 163 לפקודה יינתנו רק
ל"דיבידנד משורשר".
20/2016 הוראות סעיף 97 )ב 3 (- זכות לפירות
ממקרקעין הנמצאים בישראל
פרשנות רחבה למונח: "זכות לפירות ממקרקעין
הנמצאים בישראל" השולל פטור לתושב חוץ בגין
מכירת נייר ערך עם זיקה לישראל.
27/2016 הכנסות זרות של תושב ישראל יחושבו לפי
הוראות פקודת מס הכנסה
יש צורך לבצע התאמות של דוח המס הזר לדיני המס
. בישראל
7. מסי חוץ וזיכוי עקיף
14/2016 תקרת מסי חוץ לא ניתן לדרוש זיכוי בשל מס "התנדבותי" בחו"ל או
בשל י מס שי שתכן יוחזר למשלם במדינה הזרה.
15/2016 מסי חוץ
מוחזרים
חובת הגשת דוח מס מתקן אם בוצע בחו"ל קיזוז
הפסדים לאחור.
28/2016 קיזוז הפסד במקום בו ניתן לנצל הטבה
אחרת, כגון זיכוי ממסי חוץ
חובה לקזז הפסדים כנגד הכנסה מחו"ל, גם אם זה
גורם לאובדן זיכוי ממסי חוץ .
33/2017 "משיכה" לפי סעיף 3 )ט 1 ( לפקודה מחברה
תושבת מדינת אמנה אי מתן זיכוי במועד הדיווח על משיכה מחברה זרה.
56/2018 לא יינתן זיכוי עקיף בפירוק חברה זרה על ידי -
חברה ישראלית
בפירוק
ניתן לא זרה חברה עקיף זיכוי לבקש
כאמור
בסעיף
126 )ג( לפקודה, שכן פירוק הדין לפי מסווג
הפנימי
בישראל
יבידנד ד ולא הון כרווח .
82/2020
זיכוי ממס זר על הכנסה שהתקבלה מתאגיד
זר שקיימת שונות בסיווגו בין מדינת התושבות
של המחזיק בו לבין מדינת התאגדותו
חישוב הזיכוי במצב בו לתושב ישראל
החזקה
בתאגיד
זר המסווג כתאגיד
שקוף
הדין על פי
בישראל, אך מסווג כתאגיד
אטום
במדינת
ההתאגדותשלו ובמדינה
השלישית
שבה
הופקו
הכנסות
התאגיד.
86/2020 זיכוי ממס זר בגין הכנסת חוץ הפטורה
בחלקה בישראל
של במקרים
הכנסה
הפטורה
בחלקה, יינתןזיכוי
זר ממס
ששולם
מחוץ
לישראלרק בגין החלק
היחסי
של
ההכנסה
החייבת
בישראל, שכן בהתאם לסעיף
201 )א( לפקודה, לא ייתן זיכוי בשל הכנסה פטורה.
87/2020
לא יינתן עודף זיכוי בשנה השוטפת ועודף זיכוי
מועבר לשנים הבאות כשנבחרה האפשרות
לזיכוי עקיף ולא זיכוי ישיר
אם נבחרה האפשרות לקבל זיכוי עקיף, לא יינתן
זיכוי עודף )הן בגין חלק הזיכוי הישיר בשל הניכוי
במקור והן בשל מס החברו ת במדינה הזרה( בשנה
עודף לא וגם השוטפת זיכוי שיועבר
לשנים
. הבאות
99 העמדה תואמת את פסיקת בית המשפט המחוזי בע"מ 15-12- 55858 יעקב הראל) 2017 . הערעור על פסיקה זו נדחה
ונדחתה גם בקשה לקיום דיון נוסף - 2018 .(
100 העמדה תואמת את פסיקות בתי המשפט המחוזי בע"מ 12-04- 1092 "אלון" חברת הדלק לישראל) 2015 ( ובע"מ -02- 48642
14 אמות השקעות) 2017 .(