מדריך המיסוי שלך - Deloitte

158 / 398

פרק 6 - הודעות ודיווחים מיוחדים לרשויות המס : הודעות והצהרות, דיווח על עמדה נוגדת, דיווח על קבלת חוות דעת,
תכנוני מס חייבים בדיווח
158
מספר
העמדה
כותרת העמדה הערותינו לגבי משמעות העמדה
89/2020 היחס שבין הוראות אמנת המס לדין הפנימי
בנוגע לזיכוי
ממס זר
זר ממס זיכוי מתן ייעשה
בהתאם
למגבלות
הקבועות
בפקודה
ולהוראותהדין הפנימי המתייחסות
לאחת
מההוראות שפורטו בעמדה. יש לבצע הפרדה בין סלי
הזיכוי של ההכנסות ממקורות שונים )לדוגמה:
תמלוגים וריבית(.
90/2020
זיכוי עקיף בגין דיבידנד שהתקבל ממדינה
זרה אחת כנגד מס חברות ששולם במדינה
זרה אחרת
לא ניתן לנצל עודף זיכוי עקיף בגין דיבידנד שהתקבל
ממדינה זרה אחת כנגד חישוב המס על דיבידנד
מ התקבל ש מדינה זרה אחרת.
8. מחירי העברה
30/2016 מחירי העברה בעסקה בין - לאומית באמצעות
צד ג'
החלת כללי מחירי העברה גם ב"עסקה סיבובית" דרך
צד ג
51/2017
חישוב בסיס כיסוי העלויות בחברות המדווחות
בשיטת כיסוי עלויות בתוספת מרווח
) COST (+
יש להחיל את השיטה גם בגין עלויות מבוססות
אופציות וגם בגין הוצאות שתואמו בדוח המס, או שלא
נדרשו בדוח הכספי, אך היו צריכות להירשם בהתאם
לכללי החשבונאות
9. חברה נשלטת זרה )חנ"ז(
19/2016 הכנסה פאסיבית שמקורה בדיבידנד המתקבל
בידי חברה נשלטת זרה
בעת בחינת תנאי הרווח הפסיבי או ההכנסה
הפסיבית, דיבידנד שקיבל
ה
החנ"ז ששולם עליו מס
העולה על 15% , לא ייכלל במונה ו גם לא במכנה,
לצורך החישוב.
23/2016 קביעת "רווחים שלא שולמו" של חברה
נשלטת זרה )חנ"ז(
אין למעט מ"רווחים שלא שולמו" רווח הון במסגרת
שינוי מבנה אשר מהווה אירוע מס פטור במדינה
הגומלת, שבו נוצר מחיר מקורי חדש .
31/2016 רכישת אמצעי שליטה בחברה נשלטת זרה
באמצע שנה
חישוב החלק ברווחי חנ"ז שנרכש במהלך השנה יהיה
על בסיס ליניארי ולא באופן ספציפי.
55/2018
אי "הפשרת" או אי ייחוס עלות מניות לעניין
חישוב הרווחים שלא שולמו וסכום הרווחים
הפסיביים או סכום ההכנסות הפסיביות - סעיף
75 ב
ו רא דוגמה להמחשה המובאת בפירוט העמדה.
72/2019
שיעור
של ההחזקה ותיק חוזר תושב או
תושב
ישראל לראשונה ז " בחנ
העמדה רל וו נטית לשנת המס שבה הסתיימה תקופת
ההטבות שבסע ף י 14 )א( לפקודה.
73/2019
דיבידנד
ז" בחנ רעיוני חוזר לתושב ותיק,
לתושב
ישראל לראשונה או
לתושב
חוזר
העמדה רל וו נטית לשנת המס שבה הסתיימה תקופת
ההטבות שבסע ף י 14 )א( לפקודה.
77/2019
תנאי
ההכנסות
הפאסיביות
בחברה
נשלטת
זרה
במקרה
של קבוצת
חברות
יש לבחון את סיווג ההכנסות של כל אחת מחברות
קבוצה בנפרד.
80/2019
החזקה
באמצעי
שליטה
שאינם
מניות
לעניין
חברה
נשלטת זרה
בעת
בחינת
תנאי
ההחזקה
בחנ"ז
כמפורט
בסעיף
75 ) ב 1 ()ד( לפקודה, תיכללגם
החזקה
בזכות
אחרת
שאינה
מניות, המקנה למחזיקאת בה אחד מאמצעי
השליטה
המפורטים בסעיף 88 לפקודה .
85/2020 לא ניתן לקזז הפסדים לאחור לצורך חישוב
רווחים שלא שולמו בחברה נשלטת זרה
כמו כן, ככל
שבמדינה
הזרה
קיימת
של אפשרות קיזוז
הפסדים
לא אשר לאחור נתבעו
בפועל
לצורך
חישוב
רווחים
שלא
שולמו, הרי
שהפסדים
אלו ייבחנו
לצורך
החישוב בשנהשבה
נבעו.
101 העמדה תואמת ת פסיקת בית המשפט העליון ב קונטירה טכנולוגיו בע"מ ופיניסאר ישראל ) בע"מ 2018 .(
102 העמדה תואמת את פסיקת בית משפט העליון ב רוזבאד נכסים אירופה) 2019 .(