מדריך המיסוי שלך - Deloitte

373 / 398

פרק 13 - ביטוח לאומי
373
סוג ההכנסה מהות ההכנסה
הערות
בגדי עבודה .א עם לוגו העסק או ביגוד שבמהותו
משמש רק לעבודה כגון מדים,
סרבל, חלוק עבודה וכד'.
.ב ביגוד הנדרש לעובד על פי דין
)כגון: לעו"ד(.
. א פטורה.
.ב 80% פטורה.
הפרשות סוציאליות הפרשות המעסיק לקרן השתלמות,
קופת גמל, פנסיה, פיצויים.
- פטורה ובלבד שהיא לא מעל לתקרה הקבועה
בפקודת מס הכנסה. הפרשות המעסיק מעבר
לתקרה - חייבות בזקיפת שווי.
אופציות במסלול הוני
לפי סעיף 345
א לחוק
הקצאות לאחר 1.1.2003 • מסלול הוני - פטור.
• אם במסלול הוני קיים גם חלק פירותי )מסלול
- הוני מניה נסחרת( - חלק זה אינו פטור.
• אם המסלול ההוני מוסה לפי פירותי בהתאם
לאישור נאמן - ההכנסה אינה פטורה .
• אופציות במסלול פירותי - הכנסה חייבת .
פיצויי הלנת שכר,
ריבית והפרשי הצמדה
על השכר המולן
שכר מולן • פטור בכפוף לתקרה עפ"י פקודת מס
הכנסה.
• הסכומים מעל התקרה - חייבים כהכנסת
עבודה.
מענק פטירה מענק פטירה וכן תשלומים הניתנים
לעובד לאחר פטירתו
• תשלומים המיוחסים לתקופה שלאחר ניתוק
יחסי עובד מעביד - פטורים.
• תשלומים המיוחסים לתקופה שלפני ניתוק
יחסי עובד מעביד - חייבים .
הוצאות המותרות
בניכוי למומחה חוץ /
ספורטאי חוץ /
עיתונאי חוץ
החזר הוצאות בפועל בכפוף לתנאים המפורטים בתקנות מס הכנסה.
יש למלא טופס הצהרה של העובד בגין החזר
הוצאות שהוציא בפועל.
17 . תשלום דמי ביטוח מהכנסות מאובדן כושר עבודה
מטרת החוזר: לפרט את תהליך החיוב בדמי ביטוח של מבוטח לפני גיל הפרישה אשר משולמת לו קצבה מחברת ביטוח
בגין נכות או בגין אובדן כושר עבודה מכוח פוליסת ביטוח פרטית שהיה מבוטח בה.
חובת ניכוי דמי ביטוח לאומי )לרבות מס בריאות( חלה על חברות הביטוח המשלמות פנסיה מוקדמת / קצבת נכות או
אובדן כושר עבודה, כאשר הקצבה עונה להגדרת "פנסיה מוקדמת" שבסעיף 345 ב לחוק הביטוח הלאומי. לפי הסעיף,
הכנסה מפנסיה מוקדמת כו ללת גם קצבה בשל נכות או אובדן כושר עבודה, מלא או חלקי שנרכשה מכוח חיקוק או
הסכם עבודה לעובד לאחר שפרש מעבודתו פרישה מוחלטת או חלקית.
יש לציין, כי חברות הביטוח אינן חייבות בניכוי במקור , כאשר מדובר בתשלומים המשולמים בגין פוליסות שבמקורן אינן
מכוח יחסי עובד - מעביד, קרי, כאשר המבוטח רכש את הביטוח בעצמו.
תהליך הבדיקה: בסוף כל שנה ייבדקו כל דיווחי הפנסיה שהתקבלו בדיווח טופס 126 של השנה הקודמת )לדוגמא: בסוף
שנת 2019 יבוצע תהליך בירור עבור כל הדיווחים המתייחסים לשנת 2018 (, שלא נוכו מהם דמי ביטוח. דיווחים אלו
יבחנ ו מול חובת התשלום של כל מבוטח ומבוטח, ובמקרים בהם המבוטח אינו פטור מתשלום דמי ביטוח, תשלח
המערכת באופן אוטומטי הודעת בירור עבור הכנסה זו, כשלמבוטח יינתן פרק זמן של 60 יום להגיב )יצירת אירוע שעון(,
ובסיומם יחויב בדמי ביטוח.