4 / 398
תוכן עניינים
4
היערכות לקראת תום שנת המס
2021
תוכן עניינים
פרק 1 – מה חדש בשנת המס 2021 ................................ ................................ .......................... 10
1.1 הוראת שעה לשנה החל מיום 15/11/2021 לתשלום מס מופחת על "רווחים כלואים" לפי החוק לעידוד השקעות הון וביטול האפשרות לדלג על חלוקת דיבידנד מהרווחים הכלואים ................. 11
1.2 השכרה ארוכת טווח - שינוי מסלול הטבות המס של בניין להשכרה למגורים בחוק לעידוד השקעות הון ובקרן להשקעות במקרקעין )קרן ריט( ................................ ................................ ........... 18
1.3 דו"ח הוועדה לרפורמה במיסוי הבין
- לאומי בישראל ................................ ............................. 23
1.4 כפל פחת לציוד שנרכש בתקופה שמיום 1 בספטמבר 2020 ועד 30 ביוני 2021 ....................... 24
פרק 2 - היערכות לקראת תום שנת המס 2021 ותחילת שנת 2022 : חברות, יחידים, רווח וקיזוז הפסדים מני"ע סחירים, מפקד המלאי ................................ ................................ ............................ 28
2.1 -חברות
היערכות לקראת תום שנת המס 2021 ותחילת שנת המס 2022 ............................... 29
2.2 יחידים - היערכות לקראת תום שנת ה מס 2021 ותחילת שנת המס 2022 ............................... 38
2.3 רווחים וקיזוז הפסדים מניירות ערך סחירים ................................ ................................ ........ 43
2.4 מפקד המלאי ליום 31 בדצמבר 2021 ................................ ................................ ................ 48
פרק 3 - נתונים רלבנטיים לדוח המס 2021 : הוצאות עודפות, מדרגות מס תקרות ונקודות זיכוי, הלוואות לצדדים קשורים, תרומות, חובת ניהול כפולה, שמירת מסמכים ................................ ............. 54
3.1 נתונים לתיאום הוצאות עודפות לשנת המס 2021 ................................ ............................... 55
3.2 נתונים לחישוב המס לשנת המס 2021 : מדרגות מס, נקודות זיכוי, תקרות .............................. 66
3.3 הלוואות לצדדים קשורים - ריבית לפי סעיף 3 )ט( וסעיף 3 )י( לפקודה ................................ ...... 70
3.4 זיכוי ממס בשל תרומות למוסד ות ציבור ................................ ................................ ............. 77
3.5 חובת ניהול מערכת חשבונות כפולה לפי הוראות ניהול ספרים לשנת המס 2021 ..................... 80
3.6 תקופת השמירה על מערכת החשבונות ומסמכים אחרים ושמירת תיעוד חוץ )לרבות דיווח על הוצאות עובדים( באמצעות סריקה ממוחשבת ................................ ................................ ..... 81
פרק 4 - מיסוי יחידים: חברת מעטים ובעל מניות מהותי בה, חישוב נפרד לבני זוג, קביעת תושבות, עולים חדשים, תגמול הוני, נאמנויות ................................ ................................ .................. 88
4.1 מיסוי חברת מעטים ובעל מניות מהותי בה: "חברות ארנק", משיכות כספים ושימוש בנכסים, רווחים בלתי מחולקים )תיקון 235 לפקודת מס הכנסה( ................................ ........................ 89
4.2 הזכאות לחישוב נפרד במיסוי הכנסות בני זוג -
................................ ................................ ... 101
4.3 קביעת תושבות בישראל ................................ ................................ ................................ 102