מדריך המיסוי שלך - Deloitte

155 / 398

פרק 6 - הודעות ודיווחים מיוחדים לרשויות המס : הודעות והצהרות, דיווח על עמדה נוגדת, דיווח על קבלת חוות דעת,
תכנוני מס חייבים בדיווח
155
מספר
העמדה
כותרת העמדה הערותינו לגבי משמעות העמדה
63/2019
הפסד
מעבודה
ממושכת
סכום
ההפסד שיותר
בקיזוז
יהיה
בהתאם
לשיעור
היקף
העבודה
שהסתיים
באותה
שנה )לפחות 50%
בהתאם
להיקף
הכספי
או להיקף
הכמותי(.
64/2019 ייחוס
הוצאות
לנישום
העוסק
של בבנייה
" יחידות " עבודה
חוס יי "הוצאות ריבית" "ו
הוצאות
הנהלה
וכלליות"
לנישום
העוסק
"יחידות של בבנייה " עבודה כהגדרת
המונחים
בסעיף 18 )ד( לפקודה, יבוצע
בהתאם
לחזקה
הקבועה
בהוראות הסעיף, למעט
במקרים
בכל העומדים אשר המבחנים נקבעו מס בחוזר
הכנסה
1.0 7/20 93
65/2019 נזקי בגין ניכוי
טבע
יראו לא בהוצאותבגין
חפירה
ודיפון
שהוצאו
במסגרת
בניית
מותרים כ מבנים
בניכוי
בהתאם
להוראותסעיף 17 )6( לפקודה.
66/2019 בגין ניכוי
התקפות
מהאוויר
לא יוכרו כהוצאה שוטפת, בין היתר: הוצאות להקמת
חניון או להקמת ממ"ד שמשמש כחדר בדירה או
לבניית מלאי.
69/2019
אי
הכרת
נכס בגין פחת הוצאות
שאינו
בבעלות
) הנישום כגון בעסקאות BOT
או
PFI (
נישום
שבדוחותיו
הכספיים
הוכרו
בגין הכנסות
הקמה
או
של שדרוג
תשתית
שלא נרשמה קבוע כרכוש
בידיו, הרישאף יראו לא מס לצורכי את
הנישום
כבעליהשל
התשתית
ובהתאםלא יותרובגין לו
התשתית הוצאות
פחת.
71/2019
הכנסות
והוצאותבגין של עסקאות
גידור
שאינו
גידור חשבונאי
ככל שחברה ביצעה עסקת גידור שאינו גידור
חשבונאי , המיסוי יהיה על בסיס מימוש ולכן
רווחים
והפסדים משערוך העסקאות לשווי ההוגן יתואמו
לצרכי מס.
2. רווחים ראויים לחלוקה )רר"ל(
24/2016 חישוב רווחים ראויים לחלוקה )רר"ל( במכירת
מניות של חברה זרה
לא ניתן לדרוש רר"ל בשל מכירת מניות חברה זרה,
גם אם קבלת דיבידנד קודם לכן, לא תגרום לתשלום
מס בישראל א גם עמדה 38/2017(
36/2017 הזכאות לחישוב רווחי אקוויטי ברר"ל בחלופת
המס
יוכרו רק רווחים שנרשמו חשבונאית כרווחי אקוויטי
37/2017 רווחי אקוויטי הכלולים בח ישוב הרר"ל
יוכרו רק רווחים שבעת חלוקתם כדיבידנד בפועל, או
במכירת מניות החברה המוחזקת, לא היו מחויבים
במס נוסף .
38/2017 רווחי אקוויטי של חברה זרה הכלולים בחישוב
הרר"ל
לא יוכרו רווחי אקוויטי שמקורם בחברה תושבת
מדינה זרהו )רא גם עמדה 24/2016 .(
39/2017 אופן חישוב רווחי אקוויטי בחלופת המס
חלק חישוב רווחי חברות
מוחזקות
שייכלל
בסכום
הרר"ל
בחלופת
המס, יהיה בהתאםלכל
הכללים
שפורטו בעמדה.
59/2019 ל" הרר סכום חישוב החשבונאי
כאשר
מדובר
בהפסדי אקוויטי
ל " הרר סכום בחישוב החשבונאי
יש
להביא בחשבון
גם
הפסדי אקוויטי ולא רק רווחי אקוויטי.
60/2019 ל" הרר סכום חישוב של במקרה
רכישה
של עצמית
מניות
בדרך כלל יש להקטין את סכום הרר"ל בגובה סכום
הרכישה העצמית.
93 וזר מס הכנסה פורסם בעקבות פסיקת בית המשפט העליון ב אינטרבילדינג חברה לבנין) 1999 .(
94 עמדה תואמת את פסיקת בית המשפט העליון ב דלק הונגרי ) בע"מ 2020 .(
95 או את פסיקת בית המשפט העליון ב אורן ז'ורבין) 2015 .(