מדריך המיסוי שלך - Deloitte

156 / 398

פרק 6 - הודעות ודיווחים מיוחדים לרשויות המס : הודעות והצהרות, דיווח על עמדה נוגדת, דיווח על קבלת חוות דעת,
תכנוני מס חייבים בדיווח
156
מספר
העמדה
כותרת העמדה הערותינו לגבי משמעות העמדה
3. חוקי עידוד
05/2016 אופן ייחוס הוצאות במפעל תעשייתי
חובת ייחוס הוצאות באופן פרופורציונלי לסוגי הכנסות
עם שיעורי מס שונים של חברה שחל עליה חוק
לעידוד השקעות הון .
06/2016 זכאות לשיעור מס מופחת על פי חוק עידוד יחיד אינו זכאי להטבות בשיעורי מס מכוח חוק עידוד
השקעות הון.
67/2019
חלוקת
רווחים
כלואים
ביצוע אחת מהפעולות שפורטו בעמדה, תיחשב
לחלוקת הרווחים הכלואים )שלילת הפטור ממס(.
81/2020 דוחות מאוחדים עם אגודה שיתופית חקלאית
חברה תעשייתית המוחזקת על ידי אגודה שיתופית
חקלאית, רשאית לאחד את דוחות המס שלה עם
האגודה לפי החוק לעידוד התעשייה , בכפוף לתנאים
הקבועים בו , ובלבד שהאגודה א ינה מדווחת על
הכנסותיה כשותפות .
4. דיבידנד מחברה ישראלית ושינויים בהון )לרבות רכישה עצמית(
01/2016 דיבידנד שמקורו ברווחי שיערוך חברה המקבלת דיבידנד שלא שולם עליו מס אצל
החברה המחלקת, תחויב במס חברות .
02/2016 דיבידנד מתאגיד מיוחד
הכנסת דיבידנד אצל יחיד או חיוב התאגיד המיוחד
-באי ניכוי במקור, אם המקור לחלוקתו לא חויב במס
בתאגיד המיוחד )חברה משפחתית/ חברת בית/אגש"ח( .
42/2017 רכישה עצמית של מניות - סיווג העסקה רכישה עצמית תיחשב לעסקה דו - שלבית הכוללת
חלוקת דיבידנד לבעלי המניות .
61/2019
סיווג
הכנסה
מחלוקה
בהתאם
לסעיף 303
לחוק
החברות
מקום
שמקור
החלוקה
/ רווח בחלוקת התעשרות
שנצמחה בחברה, אףאם
המדובר
בחלוקה
שאינה
את מקיימת
מבחן
הרווח
הקבוע
בסעיף 302 לחוק
החברות, תסווג
החלוקה
כדיבידנדבידי יראו . המקבל
חלוקה
כדיבידנדולא כהפחתתאחד בכל הון,
מהמקרים שפורטו בעמדה. ראו
62/2019
מיזוג
משולש
הופכי
סכום
שטר או ההלוואה רו הועב אשר ההון
לחברה
הנרכשת, במסגרת
המיזוג
המשולש
ההופכי, יסווג
כחלוקת
דיבידנד
ורא . לרוכש
5. מיסוי תגמול הוני
43/2017 "מניות פנטום" אינן נכנסות לגדרי סעיף 102
אין לראות במניות פנטום או תגמול דומה כנכנסים
לגדרי סעיף 102 לפקודה,
אלא
כהכנסה מעסק/משלח
יד, או כהכנסת עבודה לפי , העניין, בעת קבלת
התגמול בפועל.
68/2019 בונוס מתן של במסווה
הקצאת
מניות
יראו
מניות
שהוקצו
לעובד, לרבות
דיבידנד
שהתקבל
מכוחן, כמניות סעיף לעניין 102 לפקודה, רק ככל
הינן שהמניות
בעלות
זכויות
מלאות
וקבועות
ברווחים
96 העמדה תואמת את פסיקת בית המשפט המחוזי בע"מ 17-03- 63434 עורב טכנולוגיות ) 2020 .(
97 העמדה תואמת את פסיקת בית המשפט העליון "א ב חברת אם.סי.אל קניון דרורים בע"מ ואורון אחזקות בע"מ
) 2020 . כמו כן, את הדיון הנוסף באותו עניין,
.(
98 העמדה נוגדת את פסיקת בית המשפט המחוזי בע"מ 18-12-55 714 בית חוסן בע"מ) 2020 (, אך תואמת בחלקה פסיקות
קודמות של בית המשפט המחוזי בעמ"ה 11-06- 21268 דן ברנובסקי) 2014 שאושרה אף ע"י בית המשפט העליון ב
את פסיקת בית המשפט המחוזי בע"מ 06 - 1100 תמר בר ניר) 2014 ( וכן את פסיקת ביהמ"ש המחוזי בע"מ - 38294
02-19 מאיר סיידה) 2021 ( .