מדריך המיסוי שלך - Deloitte

50 / 398

פרק 2 - היערכות לקראת תום שנת המס 2021 ותחילת שנת 2022
50
3 . חישוב שווי המלאי
את שווי המלאי ניתן לחשב במועד מאוחר יותר. אין לכלול בחישוב השווי טובין שאינם שייכים לכם )כגון ; שנמכרו לפני
תאריך המאזן(, אך יש לכלול פריטים הנמצאים ברשותם של אחרים והשייכים לכם.
השווי יחושב בדרך כלל לפי העלות )לא כולל מע"מ(, אך במקרה של טובין שאינם תקינים )ראה לעיל(, או שמחיר
מכירתם המשוער נמוך מהעלות, יחושב השווי לפי "ערך המימוש הנקי" )שווי שוק בניכוי הוצאות מכירה( והדבר יודגש
ברשימה תוך ציון בסיס החישוב. העלות תחושב לפי שיטת " FIFO " )נרי"ר - נכנס ראשון יוצא ראשון( או לפי זיהוי ספציפי
של מחיר קניית יחידת הסחורה. בכל מקרה של ספק או בעיות כלשהן בחישוב השווי נבקשכם להודיענו על כך.
רשימות המלאי י סוכמו בנפרד לפי קבוצות , כגון: חומרי גלם, חומרי אריזה, חומרי עזר, תוצרת בעיבוד, מוצרים מוגמרים .
חישוב שווי המלאי יעשה בדרך כלל על גבי
ת גיליונו
המפקד. אם החישוב נעשה שלא על גבי גיליונו
ת
המפקד המקוריים,
יש לדאוג לסימון שיאפשר מעקב הדדי בין רשימות המפקד לבין רשימות השווי הסופיות.
4 . שמירת הרשימות
רשימות המפקד המקוריות מהוות חלק בלתי נפרד ממערכת החשבונות ויש לשמרן במשך שבע שנים מתום שנת המס או
שש שנים מיום הגשת הדוח על ההכנסה, כמאוחר שבהם.
פקידי השומה
דורשים
לעיתים את רשימות מפקד המלאי זמן קצר לאחר תאריך ה מאזן. במקרים כאלה עליכם להמציא
לפקיד השומה, מיד עם קבלת הדרישה, העתק אחד מרשימות המפקד המקוריות מבלי להמתין לחישוב השווי.
5 . השמדת מלאי
ביום 11 בנובמבר 2018 ורסמה בנושא השמדת מלאי. על פי ההוראה,
לעיתים מצטבר בעסק מלאי שלא נמכר מסיבות שונות , כגון: בלאי, השחתה, התיישנות וכו' ויש להשמידו. כמו כן, ישנם
מצבים בהם על הנישום להשמיד מלאי מכוח הוראות שונות או מ
כח
הנחיות של גופים שונים כגון: משרד הבריאות, משרד
איכות הסביבה, משרד החקלאות וכדומה. זו בהוראה
מפורטים
הכללים לפיהם על הנישום לפעול בעת השמדת מלאי.
נישום אשר בכוונתו להשמיד מלאי, יודיע בכתב 30 יום מראש לפקיד השומה על כוונתו. בפנייתו יפרט: את
הכתובת
המדויקת שבה נמצא המלאי המיועד להשמדה ,
המועד
או המועדים המתוכננים להשמדת המלאישווי , המלאי בספרים
המיועד להשמדה.
בסמוך
למועד השמדת המלאי, על הנישום לערוך פרוטוקול הכולל שני חלקים:
בחלק
ראשון יצוין המועד, האופן והסיבות
להשמדת המלאי ,
בחלק
השני יצוינו פרטי הטובין המושמדים, לרבות שם הפריט והמספר הסידורי שלו כפי שהם מופיעים
ברשימת המלאי, כך שניתן יהיה לזהות באופן חד ערכי את הפריט אשר נרשם בפרוטוקול ולהשוות אותו לרשימת המלאי .
קיימים מקרים בהם על הנישום להשמיד פריטים, המהווים מלאי בידו, וזאת מכוח חוקים שו נים או הוראות של גופים
מפקחים שונים.בכל המקרים הנ"ל , התיעוד הנלווה לפעולת השמדת המלאי יכול להחליף את הפרוטוקול המוזכר
לעיל.
פרוטוקול השמדת המלאי יישמר כחלק בלתי נפרד ממערכת החשבונות של הנישום לשנת המס במהלכה בוצעה השמדת
המלאי, על פי המועדים הקבועים בסעיף25 להוראות ניהול פנקסים. כמו כן, יישמרו כל המסמכים והתיעוד הנוגעים
להשמדת המלאי אשר התקבלו מגורמים חיצוניים אשר עוסקים בהשמדת מלאי או בפיקוח על השמדה כאמור.
במקרים
חריגים בהם נוצר הצורך להשמיד מלאי באופן מידי )מכוח חוק או הוראות של גופים מפקחים שונים(, ו לא ניתן
להודיע 30 יום מראש כפי שנדרש לעיל , יש לידע את פקיד השומה הרלוונטי באופן מיידי ולתעד את המלאי המושמד.