67 / 398
פרק
3 -
נתונים רלבנטיים לדוח המס
21 20 :
הוצאות עודפות, מדרגות מס תקרות ונקודות זיכוי, הלוואות לצדדים
קשורים, תרומות, חובת ניהול כפולה, שמירת מסמכים
67
ג.
תקרות ואחוזי הפקדה לקופות גמל )חודשי(
)1(
תקרת קצבה מזכה לפי סעיף
9
-א
8,460
ח " ש
)2(
סכום פטור מרבי לפי סעיף
9
א)ב(, בשיעור
52%
מהקצבה המזכה בין השנים
2020-2024
-
4,399
ח " ש
)3(
תקרת הכנסה מזכה שהיא הכנסת עבודה )סעיף
47 (-
8,700
ש"ח.
הכנסה מזכה שאינה הכנסת עבודה )למי שיש גם הכנסת עבודה
-
בניכוי הכנסת העבודה או
8,700
ש"ח, לפי
- הנמוך(
12,300
ש"ח.
הכנסה נוספת
-
סעיף
47 )(
)א
5)(2(-
21,750
ש"ח.
הכנסה לעמית עצמאי
-
סעיף
47 )(
)א
3
)-( ו
5 (-
8,700
ש"ח.
)4(
סכום החיסכון המזערי לפי סעיף
45 (
א)ד
ולפי סעיף
45 (
- א)ה
169
ש"ח.
סכום הכנסה מוגדלת בשל הפקדה לקופת גמל לקצבה
לפי סעיף
45 (
- א)ה
17,400
ח" ש
)שנתי
208,800
.(ח" ש
)5(
הפקדה מוטבת )קרן השתלמות לחברי קיבוץ ולעצמאי(
- 9)16
-א( ו
9)16 (
-ב
18,480
ש"ח לשנה.
)6(
תקרת השכר החודשית להפרשת המעביד למרכיב התגמולים בקופת גמל לקצבה הפטורה ממס בעת
- ההפרשה
עיף ס
3
)ה
3(-
26,378
ש"ח.
תקרת הפקדה להפרשת המעביד למרכיב הפיצויים בקופת גמל לקצבה הפטורה ממס בעת ההפרשה
-
סעיף
3
)ה
3)(1(
-א
2,908
" ש
ח לחודש )
34,900
לשנה(. ח " ש
)7(
"שכר מינימום" לצורך משיכה בפטור מקופת גמל
-
5,300
ש"ח.
להלן נתונים על הפקדות מקסימליות
לקופות גמל בשנת
2021
ושווי ההטבה )תחת ההנחה של שיעור מס שולי של
50% ,
הכולל "מס נוסף" של
3%
על הכנסות גבוהות(:
הפקדה לקופת גמל
שיעור ההטבה
שווי ההטבה
ניכוי לפי סעיף
47
לפקודה )מורכב
מספר מ
רבדים בכפוף לתקרה(
רובד ראשון:
עד
11%
מסכום מקסימלי
בסך
104,400
₪
)
הפקדה עד
16%
מחצית מ
ההכנסה
( המזכה
= 16,704
ש"ח.
רובד שני: סכום הפקדה
נוסף
לעמית
מוטב בסך
20,258
ש"ח.
סה"כ הפקדה:
36,962 .₪
הניכוי מוכפל בשיעור המס
השולי
)לפי מדרגת המס שבה נמצאים(:
11,484
=
ש"ח
50% *
22,968
זיכוי לפי סעיף
45
א לפקודה
)בגין
היתרה שלא נוצלה לניכוי(
עד
5.5%
)כולל הגדלה של
0.5% (
מתקרת ההכנסה המזכה בסך
208,800
ש"ח, שווה ערך להפקדה בסך של
11,484
ש"ח.
החזר מס בשיעור של
35%
מהסכום שהופקד
בכפוף לתקרה:
4,019
=
ש"ח
35%*
11,484
סה"כ ההפקדה המקסימלית
36,962
ש"ח
15,503
ש"ח
- הערה
תקרת ההפקדה המקסימלית אינה כוללת ניכוי נוסף )ניכוי ברובד השלישי
–
"ניכוי בונוס"( לפיו יינתן ניכוי נוסף
בגובה של עד
4%
מההכנסה הנוספת
,
בכפוף
לזכאות לניצול החלק העודף העול
ה על
12%
מההכנסה הנוספת ושאינו
גבוה מ
- 16%
מהשכר הממוצע במשק.