מדריך המיסוי שלך - Deloitte

73 / 398

פרק 3 - נתונים רלבנטיים לדוח המס 21 20 : הוצאות עודפות, מדרגות מס תקרות ונקודות זיכוי, הלוואות לצדדים
קשורים, תרומות, חובת ניהול כפולה, שמירת מסמכים
73
להלן נתונים מעודכנים לשנים האחרונות , לגבי הריבית המינימלית ותקרת ההלוואות לעובד שמאפשרת חיוב ריבית
בגובה שיעור עליית המדד:
השנה
שיעור הריבית
המינימלית השנתית
)כולל מע"מ(
סכום התקרה לעובד
המאפשר חיוב ריבית
בשיעור עליית המדד
)ש"ח(
2021 3.26% 7,800
2020 3.49% 7,800
2019 3.41% 7,800
2018 3.48% 7,680
2017 3.41% 7,680
2016 3.41% 7,680
6 . הוראות סעיף 3 )י( לפקודת מס הכנסה
6.1 הנוסח של סעיף 3 )י( לפקודה
סעיף 3 )י( לפקודה קובע, שאם ניתנת הלוואה ללא ריבית או בריבית נמוכה משיעור שנקבע בתקנות, יראו את הפרש
הריבית כהכנסה בידי נותן ההלוואה , ובלבד שמתקיימים יחסים מיוחדים בין נותן ההלוואה למקבל ההלוואה.
סעיף 3 )י( לפקודה תוקן בעשור האחרון פעמיים: תיקון 164 לפקודה שתחולתו החל מיום 1 בינואר 2008 ותיקון 185
לפקודה שרוב תחולתו ביום 11 באוגוסט 2011 . לאחר התיקונים הנ"ל קובע נוסח הסעיף כיום כדלקמן:
"אדם שנתן הלוואה שנרשמה בפנקסי חשבונות שנוהלו לגבי הכנסה שלגביה היו חייבים לנהל פנקסים לפי שיטת
החשבונאות הכפולה או חבר בני אדם שנתן הלוואה, וההלוואה היא בלא ריבית או בריבית נמוכה משיעור שקבע לעניין
זה שר האוצר, באישור ועדת הכספים של הכנסת, יראו את הפרש הר יבית כהכנסה לפי סעיף 2 )4 ( בידי נותן ההלוואה
ובלבד שמתקיימים יחסים מיוחדים בין נותן ההלוואה לבין מקבל ההלוואה; לעניין פסקה זו -
"ריבית" - לרבות הפרשי הצמדה;
"הלוואה" - לרבות כל חוב שאיננו אחד מאלה:
)1( חוב של לקוחות או חוב של ספקים בשל שירותים או נכסים;
)2 (- )3 ; (בוטלו
)4( הלוואה שסעיף קטן )ט( חל עליה;
)5 (- )7 ; (בוטלו
)8( הלוואה שנתן מוסד ציבורי, כהגדרתו בסעיף 9)2 ( לפקודה לשם מטרתו הציבורית;
)9( הלוואה שהיא עסקה בינלאומית כמשמעותה בסעיף 85 ; א
37 ס"ח 2136 מיום 6 במרץ 2008 .
38 ס"ח 2312 מיום 11 באוגוסט 2011 .