מדריך המיסוי שלך - Deloitte

314 / 398

פרק 11 - מיסוי בינלאומי: מחירי העברה, פעילות דיגיטלית של תושבי חוץ, כללי ה - BEPS
314
בהתאם לסעיף 5.2.4 לחוזר:
"נישום הטוען לעמידה בתנאי סעיף 85 )ו(, יצרף לדו"ח השנתי שיגיש, את בגין כל הסכם הלוואה כזה בין
הצדדים. בטופס יפורטו לגבי כל הלוואה: מועד מתן ההלוואה, מטבע ההלוואה, סכום ההלוואה במטבע בו ניתנה, סכום
ההלוואה שניתנה כשהוא מתורגם לשקל חדש ביום מתן ההלוואה וכן פרטים נוספים שיידרשו בטופס.
במידה ודווח בעבר על הכנסות או הוצאות מה פרשי שער בגין הלוואה מוחרגת, יש לציין זאת בטופס. השינויים
בגין הפרשי שער שדווחו בעבר יצורפו למחיר המקורי ויובאו בחשבון בחישוב רווח ההון בעת פירעון ההלוואה.
מובהר כי ללא צירוף הטופס הנלווה, יש לדווח על הכנסות מריבית בגובה שווי השוק בגין ההלוואות."
5 . חוזרי מס הכנסה 11/2018 -ו 12/2018 מיום 5 בספטמבר 2018
ביום 5 לספטמבר 2018 , פרסמה רשות המיסים שני חוזרים בנושא מחירי העברה כדלקמן:
• קביעת שיטת מחירי העברה המתאימה בפעילות הקשורה להפצה, שיווק ומכירות של
קבוצה רב לאומית בשוק המקומי )להלן: " חוזר השיטות .("
חו זר השיטות מתאר את שיטת מחירי העברה אשר תתאים למספר רמות של פעילות שיווק ומכירה של ישות
ישראלית המהווה חלק מקבוצה רב לאומית.
• שיעורי וטווח י רווחיות בעסקאות מסוימות )להלן: " חוזר המרווחים .("
חוזר המרווחים קובע מרווחים המהווים מסלול ירוק safe harbor) ( לכמה סוגי פעילויות של ישות ישראלית
המהווה חלק מקבוצה רב לאומית. במסגרת החוזר, רשות המסים גם מקלה את דרישות התיעוד במקרים שבהם
נקבע המרווח בעסקה בין חברתית בהתאם לחוזר המרווחים.
להרחבה - אה של משרדנו.
6 .
חוזר
מס הכנסה מס' 1/2020
הנוגע
לחובת הראיה
- ביום ה 2 ביוני 2020 פורסם בעניין חובת הראיה, אשר מטרתו להבהיר את המקרים
בהם עבודת חקר שוק שהוגשה על ידי הנישום תחשב כממלאת את דרישת החוק והתקנות, ותעביר את חובת הראיה
במסגרת הליך שומתי אל פקיד השומה.
החוזר מדגיש את עמדת הרשות על פיה, עצם הגשת מחקר שוק איננה מהווה בהכרח תנאי מספק להעברת נטל הראיה
אל פקיד השומה. תחת זאת, מדגיש החוזר את חשיבות איכות התיעוד . במקרה בו עובדות המקרה עצמן שנויות
במחלוקת, חובת ההוכחה בנוגע לעובדות המשמשות בסיס לעבודת החקר תחול על הנישום .
בהתאם לחוזר, במקרה ובו לא הוגשה עבודה חקר כלל או הוגשה עבודה שאיננה מקיימת את כלל המידע הנדרש,
כדוגמת דו"חות הקבוצה הרב לאומית והסבר אודות שיטת מחירי העברה שנבח רה, יוכל פקיד השומה לנקוט במלוא
הסנקציות העומדות בפניו בהתאם לדין וכן להטיל קנס גרעון.
7 . הרחבת ל חוק הצעת
סעיף
85
א
לפקודת מס הכנסה והרחבת תקנות מחירי העברה
- ביום ה 13 לאוקטובר 2020 פורסמה על פי טיוטת התיקון יורחבו דרישות הנוגעות
לתיעוד ודיווח מחירי העברה. רבות מן ההרחבות מבוססות על תוכנית פעולה 13 ) Action 13 ( של ארגון ה - OECD
במסגרת פרויקט ה - BEPS (Base Erosion and Profit Shifting) .
להלן עיקרי הדברים: