מדריך המיסוי שלך - Deloitte

315 / 398

פרק 11 - מיסוי בינלאומי: מחירי העברה, פעילות דיגיטלית של תושבי חוץ, כללי ה - BEPS
315
• נישום שהוא חלק מקבוצה רב לאומית למרות שאינו מקיים עסקאות בין - לאומיות או נישום שמקיים עסקאות בין-
ל אומיות אך איננו חלק מקבוצה רב לאומית יידר
ש
בהכנת דו"ח מחירי העברה.
• נישום יידרש לתעד ולהכין את המסמכים והנתונים הנוגעים לעסקאות הבין- לאומיות המבוצעות על ידו בכל שנה עד
מועד הגשת הדוחות על פי סעיף 132 לפקודה ולהגישם
מיידית
בהתאם לדרישת פקיד השומה , זאת בניגוד
לחקיקה הקודמת ש
הגדירה
60
יום
מרגע הדרישה.
•
כל
נישוםסף ללא , דרש יי מינימלי, להכין דו"ח מחירי העברה
כך
כל את שיכלול המידע המופיע"חות בדו
-ה Master File- וה Local File כפי שמופיעים בהנחיות ה - OECD , כגון:
- תיאור כלל פעילות הקבוצה, נכסיה, מנועי צמיחה ונתונים כספיים .
- תיעוד וניתוח של כל עסקה המתבצעת על ידי ישות שהיא חלק מהקבוצה הרב לאומית כך שהתיעוד יכלול מידע
אודות פעילות הישות וכן ניתוח מחירי העברה לעסקאות המבוצעות על ידה.
-
על
חברה רב לאומית שמחזור עסקאותיה המאוחד עולה על 750 מיליון יורו להגיש בין "ח דו
מדינתי
שיכלול
מידע על כלל הישויות בקבוצה ויתאר את פעילותן.
• התאם שפרסמה רשות המיסים הנוגע להעברת נטל הראיה )ראה סקירה בהמשך חוזר זה(, טיוטת
התיקון כוללת דרישה רחבה יותר להמצאת מסמכים, דו"חות ונתונים הקשורים לפעילותה של הקבוצה, החברה
ועסקאותיה המבוצעות במישור הבין- . לאומי רק הגשת כלל המסמכים והנתונים במלואם תוביל ל העברת נטל הראיה
מן הנישום לפקיד השומה.
ביום 5 ביולי 2021
פורסמה
הצעת חוק לתיקון פקודת מס הכנסה )תיקון מס' 257 ,( התשפ"א – 2021 170 להחלת חובת
CbC בישראל . על פי הצעת החוק, חברה רב לאומית שמחזור הכנסותיה המאוחד עומד על 3.4 ₪ מיליארד לכל הפחות ,
תחויב בהגשת דו"ח בין מדינתי במדינת תושבות חברת האם. במסגרת דו"ח זה, תידרש הקבוצה למסור מידע אודות כל
אחת מן הישויות המהוות חלק מן הקבוצה הרב לאומית כדוגמת הכנסות, מספר עובדים, נכסים מוחשיים והמס המשולם
על ידי כל ישות ועוד. בישראל הדו"ח יוגש בטופס ייעודי.
יש להעיר כי חובת דיווח CbC תחול על נישום אשר מהווה חלק מקבוצה רב לאומית , גם אם איננו מקיים עסקאות בין -
ל אומיות או לחילופין, על נישום המקיים עסקאות בין - לאומיות גם אם איננו חלק מקבוצה רב לאומית, במידה והכנסות
הקבוצה אליה משתייך הנישום עולות על הרף הרלוונטי.
8 . פסקי דין שפורסמו בשנים האחרונות בנושא מחירי העברה
8.1 פסק דין ג'יטקו בבית המשפט המחוזי - שינוי מודל עסקי
בתאריך ה-6 ביוני 2017 ניתן פסק הדין בעניין 'ג יטקו )ע"מ 49444-01-13 (. בפסק הדין השופט בורנשטיין מקבל את
עמדת רשות המיסים לפיה, בן השאר, צדדים לעסקה אינם משלמים תמורה העולה באופן משמעותי עלזו
שהייתה
מתקבלת
מרוכשים
את דחה בכך אחרים. הטענה, לפיה
הסכום
בגין ששולם רכישת מניות החברה מספר חודשים קודם
למכירת הקניין הרוחני שלה לידי הרוכשת )מיקרוסופט(, כולל בגין תמורה
סינרגיה
לפעילותהשל מיקרוסופטלא כן ועל
נכלל בשווי
מכירת
הקנין
הרוחני. לפסקדין זה חשיבות
רבה
למקריםרבים בהם נרכשות
/ מניות
של פעילות
חברה
תושבת
ישראלידי -על .חוץ תושבי
70 מיום 5 ביולי 2021 .