מדריך המיסוי שלך - Deloitte

30 / 398

פרק 2 - היערכות לקראת תום שנת המס 2021 ותחילת שנת 2022
30
• "עבודות ממושכות" )מתייחס בעיקר לקבלנים, אך לא רק להם(:
)א(
קביעת שיעור הבי צוע של "עבודה ממושכת" בהתחשב בהוראות, לפיהן ביצוע בשיעור של 25% לפחות
מחייב דיווח על רווח, וביצוע של 50% לפחות מתיר קיזוז הפסד.
)ב(
לגבי קבלן בונה - קביעת המועד בו יראו בניין שנבנה כ"בניין ראוי לשימוש" - מועד המחייב דווח על
ההכנסה/הכרה בהפסד.
2 . וצאות, ניכויים וזיכויים המותרים על "בסיס מזומנים"
ככלל, כבכל שנה, מומלץ להקדים הוצאות המותרות על בסיס מזומן )כדוגמת ההוצאות המפורטות בהמשך(, כדי
להפחית את תשלום המס לשנה הנוכחית.
• השלמת תשלומים בשל הוצאות נלוות לשכר )קופות גמל, קרן השתלמות, ביטוח
מנהלים(.
• השלמת תשלומים בשל פיצויי פרישה - לשנה השוטפת לרבות עדכון בגין תוספת שכר בשל שנים קודמות.
• הקדמת התשלומים הבאים: פיצויים למפוטרים מכספי החברה, פדיון חופשה, דמי הבראה, בונוסים וכיוצ"ב.
• הקדמת תשלומים שונים )ספרות מקצועית, השתלמויות, צרכי משרד, תיקו נים והחזקה וכיוצ"ב(.
• תשלום הוצאות לתושבי חוץ עד תום השנה, או לחילופין תשלום הניכוי במקור המתאים לא יאוחר משלושה
חודשים לאחר תום שנת המס )והעברתו לפקיד השומה תוך 7 ימים מיום הניכוי, בתוספת הפרשי הצמדה וריבית
מתום שנת המס(, על מנת להכשיר את ההוצאה לצרכי מס.
• תשלומים בשל הוצאות מחקר, סרטים, נפט . מוצע לקבל ייעוץ ספציפי לפני ביצוע התשלום.
• פניה ל רשות לחדשנות )בעבר: ה מדען הראשי ( לצורך קבלת אישור שהוצאות המחקר והפיתוח עומדות בתנאים
אשר יאפשרו הכרה בהוצאות הנ"ל כהוצאות בשנה השוטפת. אין הכרח לקבל ממנו מענק )פס"ד פנורמה(.
• תשלום דמי פינוי.
• ניכוי מיוחד לרכישת קופות רושמות.
• תשלומים בשל תרומות למוסדות מוכרים ) ראה בהרחבה חוזר נפרד ב
פרק
3 ל חוברת זו .(
• דחיית הכרה בהוצאות )כגון אי תביעת פחת מואץ וכו'(, ככל שהדבר ניתן על פי החוק, אם בשנת המס השוטפת
לחברה הכנסה מאושרת/מוטבת הפטורה ממס או החייבת במס מופחת, ובשנה הבאה צפויה עלייה בשיעור המס
של החברה.
19 אין הכוונה לדיווח כולל לפי בסיס מזומן, שלגבי האפשרות לבחור בו, ראה חוזר נפרד ב פרק 5 ל חוברת זו.