31 / 398
פרק
2 -
היערכות לקראת תום שנת המס
2021
ותחילת שנת
2022
31
3 .
"בעלי שליטה"
•
הקדמת/בחינת עיתויים של
תשלומים לבעלי שליטה ב"חברה שהיא בשליטתם של לא יותר מחמישה בני אדם",
כמשמעותה בסעיף
76
לפקודה, שיש לנכות מהם מס במקור או תשלום הניכוי במקור. ניתן לשלם את ניכוי המס
במקור עד תום שלושה חודשים מתום שנת המס )ולהעבירו לפקיד השומה תוך
7
ימים מיום הניכוי, בתוספת
ה
פרשי הצמדה וריבית מתום שנת המס(, על מנת שההוצאה תותר בניכוי )והכל בתנאי שההכנסה נכללה אצל
בעל השליטה בדוח על הכנסותיו לאותה שנה(.
•
הפקדות לקופת גמל לקצבה, לפיצויים ולקרן השתלמות עבור בעלי שליטה, במיוחד לאור הוראות תיקון
190
לפקודה אשר מרחיב החל משנת
2012
את גובה ההוצאה שתינתן לחברה בשל הפקדות לקצבה עבור בעל
שליטה )
ראה בהרחבה חוזר נפרד ב
פרק
10
ל
חוברת זו
.(
•
שיקולים לאי חלוקת מענקים ודמי ניהול לבעלי שליטה, בהתחשב בפער בין שיעורי המס לגבי חברה ולגבי יחיד.
•
ביטוח לאומי
-
בעל שליטה בחברת מעטים לא מוכר כעובד
שכיר, הן לעניין תשלום דמי הביטוח והן לעניין הזכאות
לגמלאות )לגבי ביטוח אבטלה וביטוח זכויות עובדים בפשיטת רגל ופירוק מעביד(.
•
חיוב בעלי שליטה בריבית לפי סעיף
3
)ט( לפקודה: בשנת
2021
השיעור המינימאלי עומד על
3.26%
לשנה
)נומינלי( )
ראה חוזר נפרד ב
פרק
3
ל
חוברת זו
.(
•
זקיפה של הפרשי הצמדה בגין הלוואות בעלים
-
הוצאות הפרשי הצמדה מוכרות לחברה ופטורות ממס בידי יחיד
בעל השליטה.
•
חשיפה למיסוי משיכות בעל שליטה שלא הוחזרו או העמדת נכסי החברה לרשותו כהכנסה מדיבידנד או כהכנסה
פירותית )משכורת / עסק או משלח יד(
יף סע לפי -
3
)ט
1
( לפקודה )
ראה חוזר נפרד
בנושא ב
פרק
4
ל
חוברת זו
לגבי
מיסוי חברת מעטים ובעל מניות מהותי בה(.
•
על פי סעיף
62
א לפקודה
)"חברות ארנק"
(
, יש לחייב את בעל המניות נותן השירות באופן שוטף בגין כלל הכנסות
החברה שמקורן מפעילות של נושאי משרה או פעילות שמתקיימים לג
ביה יחסי עובד מעביד בפן המהותי, כאילו
התקבלו ישירות על ידו )
ראה חוזר נפרד בנושא ב
פרק
4
ל
חוברת זו
לגבי
מיסוי חברת מעטים ובעל מניות מהותי
(. בה
4 .
תשלומי מס
•
השלמת מקדמות בשל "הוצאות עודפות" שצריכות להשתלם על חשבון השנה השוטפת )
חשוב
בעיקר בחברה
בהפסדים(.
•
ת
שלום יתרת חוב המס עד
31
בינואר
2022
ללא חיוב בהפרשי הצמדה וריבית, או עד תום פברואר
2022
תוך
תשלום מחצית הפרשי הצמדה והריבית, או עד תום מארס
2022
תוך תשלום
75%
מהפרשי הצמדה והריבית.
•
יש לשקול תשלומי מענקים על מנת להקטין את הרווח ובכך להקטין את הפרשי
ההצמדה וריבית המוטלים
ממחצית שנת המס בשל הפחתת מקדמות בלתי מוצדקת.
•
התאמת המחזור שדווח לצרכי תשלום מקדמות למחזור בפועל והשלמת ההפרשים בדוח דצמבר.
•
התאמת המחזור ודווח כנ"ל לצרכי מס ערך מוסף.