מדריך המיסוי שלך - Deloitte

32 / 398

פרק 2 - היערכות לקראת תום שנת המס 2021 ותחילת שנת 2022
32
5 .
שונות
• סיום הטיפול בחובות מסופקים ותביעות כספיות שנויות במחלוקת, מוקדם ככל האפשר עד תום שנת המס, לשם
התרתם בניכוי בשנה השוטפת.
• בדיקת האפשרות לדרוש החזר מע"מ בגין חובות אבודים . ראה חוזר נפרד ב פרק 8 ל חוברת זו.
• הסכמי ניהול - יש לבחון את הסכמי הניהול עם צדדים קשור ים. יש לעגן את ההסכמות בין הצדדים בכתב, לרבות
מילוי טופס 1213 )תכנוני מס חייבים בדיווח(, באם יש צורך בכך . ראה חוזר נפרד ב פרק 6 ל חוברת זו .
• דיווח בגין קבלת חוות דעת - על פי סעיף 131 ד לפקודה, קיימת חובת דיווח לרשות המסים בשל שימוש בחוות
דעת מסוימות שהתקבלו ה חל מיום 1 בינואר 2016 , כאשר שכר הטרחה של נותן חוות הדעת תלוי בחסכון המס
של מקבל חוות הדעת או דיווח על "חוות דעת מדף". יש לבחון את הצורך בדיווח . ראה חוזר נפרד ב פרק 6
ל חוברת זו .
• דיווח על נקיטת עמדה הסותרת את רשימת העמדות שפרסמה רשות המסים בנושאי מס הכנסה) ר אה חוזר
נפרד בפרק 6 לחוברת זו ( , מע"מ ומכס) ראה חוזר נפרד בפרק 8 לחוברת זו ( , באם יתרון המס עלה על סכום
מסוים. יש לבחון את הצורך בדיווח.
• השלמת פרטי דיווח על תשלומים וניכויים במקור לגבי: סכום התשלום )לרבות בגין תשלומים שלא נוכה מהם מס
במקור(, סכום הניכוי, שם מקבל התשלום, מענו ומספר תעודת הזהות ובחבר בני - אדם מספר מזהה אחר בצורה
מדויקת כדי למנוע אי התרת הסכומים כהוצאה )וכן בעיות בקליטת הדוח המקוון(.
• בדיקת סוג פנקסי החשבונות שיש לנהל מתחילת שנת המס 2022 , בהתאם להוראות ניהול פנקסים, באם חלו
שינויים בפע ילות העסק )מחזור, מספר עובדים(. ראה חוזר נפרד ב פרק 3 ל חוברת זו .
• יש לשקול דיווח על בסיס מזומנים לצרכי מס לגבי חברות העוסקות במתן שירותים ואין להן מלאי עסקי, וזאת גם
אם הדוחות הכספיים שלהן ערוכים לפי בסיס מצטבר . ראה חוזר נפרד ב פרק 5 ל חוברת זו.
• איסור על גי לום מס קבוצתי - החל מיום 1 בינואר 2011 לא מותר גילום מס הכנסה "קבוצתי" )מחוץ לתלושי
השכר( של הטבות, הניתנות לייחוס ספציפי לעובדים וכל האישורים שניתנו על - ידי רשות המסים )אם ניתנו(
לגילום "קבוצתי" התבטלו וכן בוטלה
אפשרות
גילום על הדיווח "קבוצתי" בטופסי 126 , וגשו ה אשר לגבי שנות
המס 2011 ואילך . החל מהמועד האמור יש לגלם בתלושי השכר הטבות, הניתנות לייחוס ספציפי, ואילו הטבות,
שאינן ניתנות
לייחוס
ספציפי, יסווגו כהוצאה
עודפת.
• שינויי מבנה- מועד שינויי מבנה בדרך של פיצול ומיזוג )למעט בדרך של החלפת מניות לפי סעיף 103 כ לפקודה(,
צריך להיות בתום שנת המס בלבד )חברות נסחרות, לדוגמה, גם בתום רבעון(. עם זאת, מכח סעיף 103 א 1 ( )ב
פקודה ולפי חוזר מס הכנסה , יתאפשר ביצוע מיזוג סטטוטורי או פיצול לא רק בתום שנת מס, אלא גם בתום
כל אחד משלושת הרבעונים בשנה ) 31 במרץ, 30 - ביוני ו 30 בספטמבר( בכפוף לתנאים מסויימים. חשוב לציין,
כי במידה והיה דרוש אישור מקדמי מרשות המסים לו המיזוג או הפיצול היו מבוצעים בתום שנת המס, ביצוע
המיזוג או הפיצול שלא בתום שנת המס יהיה גם הוא כפוף לאישור מקדמי מרשות המסים .
תשומת לב מיוחדת לתיקון המקיף שבוצע באוגוסט 2017 לחלק ה 2 לפקודה - שינויי מבנה ) תיקון 242 לפקודה -
אה ר לחוברת תום שנת המס 2017 ל משרדנו ו של רשות המסים( .
• ניכוי הוצאות ריבית והצמדה על חוב ניכויים - בפס"ד שריג אלקטריק , קבע בית המשפט העליון, כי הוצא ות ריבית
והפרשי הצמדה בגין חוב ניכויים יותרו בניכוי ללא קשר למועד הדרישה בניכוי של קרן המס, זאת בניגוד להבחנה
שנקבעה בעבר בהלכת הד הקריות. יש הגורסים כי בכך נפתח פתח להכרה בניכוי הוצאות ריבית גם בגין ריבית
הצמדה שנצברו על חוב מס רגיל )
0 רשות המסים בנושא: קביעת מועד מיזוג או פיצול .