35 / 398
פרק
2 -
היערכות לקראת תום שנת המס
2021
ותחילת שנת
2022
35
•
"שיעור השקעת חוץ" בחברה נקבע לפי השיעור הנמוך ביותר ביום
מסוים באותה שנה. על כן מומלץ לדחות
הקטנת שיעור זה לאחר תום השנה, בכדי למנוע את הקטנת "שיעור השקעת חוץ" בשנת המס
2021
. נציין שלפי
עמדת רשות המסים לא ניתן להגדיל את שיעור השקעת החוץ לאחר
31
בדצמבר
2010 .
)שיעור השקעת חוץ אינו
רלוונטי לחברה שבחרה להחיל על הכנ
סותיה את תיקון
68
- לחוק
מפעל מועדף, אך יכול להיות רלבנטי לחברה
המחילה עליה את תיקון
73
- לחוק
מפעל טכנולוגי מועדף
.(
מפעלים מאושרים
-
מסלול מענקים
לגבי תכניות לאחר
כניסתו לתוקף של
תיקון
68
לחוק עידוד השקעות הון
-
רלבנטי רק לאזור פיתוח א'.
•
בדיקת עמידה
בתנאי כתב האישור של "מפעל מאושר" )לרבות תנאי ייצוא ויעדי השקעות, העסקת עובדים
ומכירות(.
•
שיקולים לגבי עיתוי רכישת נכסים לפי התכנית המאושרת ומועד התחלת הייצור, בהקשר למועד הרצוי לקביעת
שנת ההפעלה, מחזור הבסיס והתחלת תקופת ההטבות, ובהתחשב באפשרות לקיום
בפועל של תחזיות הייצוא.
•
על מנת למנוע חשיפה לפגיעה עתידית במעמד המפעל המאושר ובהטבות המגיעות לו, נדרשים הצעדים הבאים:
)1(
יש לדאוג לבצע הקצאת הון מניות עד סוף השנה בשיעור של לפחות
24%
מהיקף ההשקעות שבוצעו במהלך
שנת
2021
. הקצאת המניות יכולה להיעשות בדרכים
הבאות:
-
הקצאה כנגד מזומן אשר יוזרם על
-
ידי בעלי המניות.
-
הקצאה כנגד היוון עודפים או יתרות זכות של בעלי המניות.
)2(
יש לבדוק את היקף ההשקעות אשר בוצעו בפועל ביחס לתוכנית המאושרת, על מנת שלא להיכנס לחריגה
מתוכנית זו.
)3(
יש להיערך לקראת הכנה והגשת דוחות
ביצוע תקופתיים לחברת ענבל ולרשות להשקעות ולפיתוח התעשייה
והכלכלה )לשעבר מרכז השקעות(. ניתן לבקש את הארכת תקופת ביצוע ההשקעות במידה ונדרש. נציין כי מדובר
בתכניות שאושרו על
-
ידי הרשות להשקעות בלבד.
)4(
יש לשאוף להקטנת יתרות החובה )חייבים( של בעלי המניות בחבר
ה. יתרות חובה אלו מקטינות למעשה את ההון
הנפרע הדרוש לעמידה בתנאי הלימות ההון של התוכנית.
שחיקת מחזורי בסיס )לא רלוונטי למפעל מועדף(
יש לבחון בשנת הבחירה, עמידה בקריטריונים שנקבעו בתקנות לעידוד השקעות הון )הפחתת מחזור בסיס(, התשס"ז
-
2007
לעניין שחיקת
מחזור בסיס.
התקנות מאפשרות לחברות אשר עונות להגדרות ולקריטריונים המפורטים בתקנות, להפחית את מחזור הבסיס שלהן
מידי שנה בשיעור של
10%
מהשנה הקובעת )שנת ההפעלה או שנת הבחירה(, כך שלמעשה מחזור גדול יותר ייוחס
לתוכניות ההרחבה המוטבת )או המאושרת(, ובכך להגדיל מ
שמעותית את הטבות המס.
עיקרי הקריטריונים לדרישת שחיקת מחזור בסיס:
•
השקעה מהותית מינימאלית במחקר ופיתוח
-
שיעור של
7%
ממחזור המכירות.
יש לקבל את אישור הרשות
הלאומית לחדשנות טכנולוגית
)לשעבר המדען הראשי(
לעמידה בתנאי זה
)נדגיש, כי לא ניתן לקבל את אישור
הרשות
הלאומית לחדשנות טכנולוגית,
אם הפניה אליה מתבצעת יותר משלוש שנים מתום השנה אליה
מתייחסת הבקשה
.(
•
העסקה מהותית מינימאלית של עובדים בעלי השכלה אקדמאית במקצועות ובתחומים אשר נקבעו בתקנות
-
שיעור של
20%
מכלל העובדים.