78 / 398
פרק
3 -
נתונים רלבנטיים לדוח המס
2021 :
הוצאות עודפות, מדרג
ות מס תקרות ונקודות זיכוי, הלוואות לצדדים
קשורים, תרומות, חובת ניהול כפולה, שמירת מסמכים
78
מאחר שמדובר במסמך ממוחשב שנשלח לתורם הרי שאין משמעות לכיתוב כגון "מקור" או "נאמן למקור" על גבי הקבלה
ולכן יש להקפיד שהקבלה תישא את פרטי התורם במלואם. לאור האמור,
כאשר מתקבלת קבלה בגין תרומה שעליה
מצוין באותיות בולטות לעין המ
ילים "מסמך ממוחשב" ומפורטים בה פרטי התורם במלואם
-
הרי שניתן לראות בקבלה
כאמור אסמכתא לצורך קבלת זיכוי בגין תרומה.
במקרים חריגים, בהם פקיד השומה סבור כי יש מקום להעמיק את הבדיקה מטעמים שונים )סכומים מהותיים, חשד
בדבר נכונות המסמך וכיוצ"ב(, ניתן יהיה להעמי
ק את הבדיקה ואף לשקול דרישת הקובץ המאמת את החתימה
האלקטרונית. לשם כך ניתן להיעזר במחלקת ביקורת ממוחשבת
.
3 .
דוגמא לחישוב של זיכוי בגין תרומה )באלפי ש"ח(
הדוגמא מובאת לצורך המחשה בלבד, ויש להביא בחשבון שסכום התקרה לשנות המס
העתידיות
2022-2023
יעודכן
בתחילת כל שנת מס.
א
ב
ג
ד
ד
+
ג
=
ה
=
ו
30%
*ב
ז
ח
ח
=
ה - ט
שנת המס
הכנסה
חייבת
תרומה
שוטפת
תרומה
מועברת
משנים
קודמות
סה"כ
תרומות
תקרת
30%
סכום
התקרה
הנקוב
בסעיף
46
תקרת
הזיכוי
בפועל )
1(
עודף
לזיכוי
בשנים
הבאות
)2(
2018
3,000
1,200
0
1,200
900
9,211
900
300
2019
4,000
1,000
300
1,300
1,200
9,322
1,200
100 )3 (
2020
50,000
9,750
100
9,850
15,000
9,350
9,350
500 )4 (
2021
1,300
-
500
500
390
9,294
390
110 )5 (
2022
200
70
110
180
60
9,294
60
120 )6 (
2023
הפסד
-
120
120
-
9,294
-
70 )7 (
: הערות
)1(
הנמוך מבין טורים: ה, ו, ז.
)2(
בהתאם להוראת ביצוע
3/2001
, החישוב נעשה לפי
FIFO
, קרי
-
תחילה ניצול הזיכוי בשל עודף התרומות
המועברות משנים קודמות והיתרה מיוחסת לתרומות בשנה השוטפת.
)3(
המקור משנת
2019 .
)4(
המקור משנת
2020 .
)5(
בשנת
2021
לא היו תרומות שוטפות. המקור משנת
2020 .
)6(
מקורם של
70
אלפי ש"ח בשנת
2022
ומקורם של ה
-50
אלפי ש"ח הנותרים בשנת
2020 .
)7(
-ה
50
אלפי ש"ח שמקורם בשנת
2020
אינם יכולים לעבור לשנת
2024
. המקור של
-ה
70
אלפי ש"ח שעוברים
לשנת
2024
הינו בשנת
2022 .